Codul fiscal – modificări (Legea nr. 124/2015)

În M. Of. nr. 407 din 9 iunie 2015, s-a publicat Legea nr. 124/2015 privind aprobarea O.U.G. nr. 92/2014 pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare şi modificarea unor acte normative.

O.U.G. nr. 92/2014 modifică următoarele acte normative:

– O.U.G. nr. 77/2009 privind organizarea și exploatarea jocurilor de noroc (M. Of. nr. 439 din 26 iunie 2009; cu modif. ult.);

– Codul fiscal;

– Codul de procedură fiscală;

– O.U.G nr. 69/2014 privind stabilirea unor măsuri financiare în domeniul sănătății și pentru modificarea unor acte normative (publicată în M. Of. nr. 807 din 5 noiembrie. 2014);

– O.U.G. nr. 28/2013 pentru aprobarea Programului național de dezvoltare locală (publicată în M. Of. nr. 230 din 22 aprilie. 2013);

Legea nr. 124/2015 aprobă O.U.G. nr. 92/2014, modificând prevederile referitoare la O.U.G. nr. 77/2009, precum și la Codul fiscal.

Vom prezenta, în continuare, modificările aduse Codului fiscal prin Legea nr. 124/2015:

Art. 75 alin. (2) Cod fiscal (modificat prin Legea nr. 124/2015)

Vechea reglementare

În vechea reglementare, art. 75 alin. (2) prevedea faptul că veniturile din jocuri de noroc cuprindeau toate sumele încasate ca urmare a participării la jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot, definite conform normelor metodologice.

Vechea reglementare

În vechea reglementare, art. 77 alin. (2) dispunea faptul că veniturile din jocuri de noroc se impuneau, prin reţinerea la sursă, cu o cotă de 1% aplicată asupra tuturor sumelor încasate de un participant de la un organizator de jocuri de noroc. Veniturile din jocuri de noroc care depăşeau echivalentul a 15.000 euro se impozitau cu 16%, iar veniturile care depăşeau echivalentul a 100.000 euro se impozitau cu 25%.

De asemenea, la art. 77 alin. (3) dispunea faptul că obligaţia calculării, reţinerii şi virării impozitului revenea plătitorilor de venituri.

În sfârșit, art. 77 alin. (4) stabilea faptul că nu erau impozabile veniturile obţinute din premii, în bani şi/sau în natură, sub valoarea sumei neimpozabile stabilite în sumă de 600 lei, realizate de contribuabil pentru fiecare premiu.

Noua reglementare

Potrivit noii reglementări, art. 77 alin. (2) prevede: Veniturile din jocuri de noroc se impun prin reţinere la sursă. Impozitul datorat se determină la fiecare plată, prin aplicarea următorului barem de impunere asupra fiecărui venit brut primit de un participant de la un organizator sau plătitor de venituri din jocuri de noroc:

De asemenea, la art. 77 alin. (3) dispune: „Obligaţia calculării, reţinerii şi plăţii impozitului revine organizatorilor/plătitorilor de venituri”.

În sfârșit, art. 77 alin. (4) stabilește: „Nu sunt impozabile următoarele venituri obţinute în bani şi/sau în natură:

a) premii sub valoarea sumei neimpozabile stabilite în sumă de 600 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare premiu;

b) veniturile obţinute ca urmare a participării la jocurile de noroc caracteristice cazinourilor, cluburilor de poker, slot-machines şi lozuri, sub valoarea sumei neimpozabile de 66.750 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare venit brut primit.

Verificarea încadrării în plafonul neimpozabil se efectuează la fiecare plată, indiferent de tipul de joc din care a fost obţinut venitul respectiv.

În cazul în care venitul brut primit la fiecare plată depăşeşte plafonul neimpozabil de 66.750 lei, inclusiv, impozitarea se efectuează distinct faţă de veniturile obţinute din participarea la alte tipuri de jocuri de noroc”.

Art. 77 alin. (7)-(9) Cod fiscal (modificat prin Legea nr. 124/2015)

Vechea reglementare

În vechea reglementare, art. 77 alin. (7) prevedea faptul că nu erau impozabile la sursă veniturile realizate de către persoanele fizice ca urmare a participării la jocuri de noroc la distanţă (on-line), slot-machine, lozuri şi festivaluri de poker.

De asemenea, art. 77 alin. (8) stabilea faptul că  persoanele fizice care obţineau venituri din jocurile de noroc prevăzute la alineatul (7) aveau obligaţia de a depune declaraţia privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului. Organul fiscal competent avea obligaţia de a stabili impozitul datorat, aferent venitului încasat din jocurile de noroc, pe baza declaraţiei privind venitul realizat din jocuri de noroc, prin emiterea deciziei de impunere.

În sfârșit, art. 77 alin. (9) stabilea: Cota de impunere pentru veniturile din jocuri de noroc prevăzute la alineatul (7) era de 1% pentru sumele de până la echivalentul a 14.999 euro, 16% pentru sumele cuprinse între 15.000-99.999 euro şi 25% pentru sumele care depăşesc echivalentul a 100.000 euro. Organizatorul de jocuri de noroc prevăzute la alin. (7) avea obligativitatea de a păstra o evidenţă nominală a persoanelor fizice care obţinuseră venituri din jocuri de noroc mai mari de 15.000 euro şi a le declara organului fiscal competent, până la 25 mai inclusiv a anului următor, celui de realizare a venitului.

Noua reglementare

Potrivit noii reglementări, art. 77 alin. (7) prevede: „Prin excepţie de la prevederile alin. (2), pentru veniturile realizate de către persoanele fizice ca urmare a participării la jocuri de noroc la distanţă şi festivaluri de poker, impozitul anual datorat se determină de către organul fiscal competent”.

De asemenea, art. 77 alin. (8) dispune: „Contribuabilii care obţin venituri din jocurile de noroc prevăzute la alin. (7) au obligaţia de a depune declaraţia privind venitul realizat, potrivit prevederilor art. 83 alin. (1²). Organul fiscal competent stabileşte impozitul anual datorat pentru veniturile din jocurile de noroc prevăzute la alin. (7), pe baza declaraţiei privind venitul realizat, şi emite decizia de impunere, la termenul şi în forma stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. Impozitul de achitat pentru veniturile din jocurile de noroc prevăzute la alin. (7), conform deciziei de impunere anuale, se plăteşte în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere, perioadă pentru care nu se calculează şi nu se datorează sumele stabilite potrivit reglementărilor în materie privind colectarea creanţelor bugetare”.

În sfârșit, art. 77 alin. (9) stabilește: Impozitul anual datorat pentru veniturile din jocuri de noroc prevăzute la alin. (7) se determină prin aplicarea următorului barem de impunere asupra fiecărui venit brut primit de un participant de la un organizator sau plătitor de venituri din jocuri de noroc:

Art. 77 alin. (10) și (11) Cod fiscal (modificat prin Legea nr. 124/2015)

Art. 83 alin. (1²) Cod fiscal (modificat prin Legea nr. 124/2015)

DOWNLOAD NEWS ARTICLE