Codul fiscal – modificări (O.U.G. nr. 18/2018)
Redacția ProLege - martie 3, 2018
Actul modificat | Actul modificator | Sumar |
Codul fiscal |
O.U.G. nr. 18/2018 privind adoptarea unor măsuri fiscal-bugetare și pentru modificarea și completarea unor acte normative (M. Of. nr. 260 din 23 martie 2018) |
– modifică: art. 67 alin. (1), art. 67^1, art. 68 alin. (1), art. 69, alin. (1)-(2), alin. (5)-(6) şi alin. (9), art. 70, art. 71, art. 72, art. 73, art. 79 alin. (2)-(3), art. 85 alin. (4), art. 85 alin. (6), alin. (8) și alin. (8^1), art. 86, art. 87 alin. (1) și alin. (3), art. 88, art. 96 alin. (2) partea introductivă și alin. (3) lit. b) și c), art. 102 alin. (2), art. 106 alin. (4), art. 107, art. 116 alin. (1) partea introductivă, alin. (2) lit. a) și alin. (4)-(5), art. 118, art. 119 alin. (1)-(2) și alin. (4), art. 120, art. 121, art. 122, art. 123, art. 130 alin. (4), art. 131 alin. (2)-(4), art. 132 alin. (2), art. 148, art. 150, art. 151, art. 154 alin. (1) partea introductivă, lit. a), lit. h) şi lit. i) şi alin. (2), art. 155, art. 170, art. 174, titlul secţiunii a 10-a a capitolului III al titlului V „Contribuţii sociale obligatorii”, art. 180, art. 182, art. 183, art. 230 alin.(5) lit. e) şi f), art. 231 alin. (1);
– introduce: art. 60 pct. 1 lit. a^1), art. 61 lit. a^1), art. 64 alin. (1) lit. a^1), art. 69 alin. (10)-(11), art. 69^1 – 69^3, Capitolul II^1, art.72^1, art. 79 alin. (4)-(5), art. 110 alin. (2^1), art. 120^1, art. 133 alin. (13)-(19), art. 137 lit. b^1), art. 154 alin. (1) lit. h^1), art. 223 alin. (2), lit. i); – abrogă: art. 67 alin. (3), art. 68 alin. (5) lit. l), art. 74, art. 75, art. 85 alin. (5), art. 110 alin. (7)-(13), art. 116 alin. (6), art. 130, alin. (5)-(6), art. 131 alin. (5), art. 181, art. 223 alin. (1) lit. n), art. 224 alin.(4), lit. a). |
În M. Of. nr. 260 din 23 martie 2018, s-a publicat O.U.G. nr. 18/2018 privind adoptarea unor măsuri fiscal-bugetare și pentru modificarea și completarea unor acte normative.
O.U.G. nr. 18/2018 aduce modificări Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal (M. Of. nr. 688 din 10 septembrie 2015; cu modif. ult.), dar şi altor acte normative. Vă prezentăm, în continuare, modificările și completările aduse Codului fiscal:
Art. 60 pct. 1 lit. a^1) din Codul Fiscal (introdus prin O.U.G. nr. 18/2018)
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări, la art. 60 pct. 1, după lit. a) se introduce o nouă literă, lit. a^1), cu următorul conţinut:
„a^1) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;”.
Art. 61 lit. a^1) din Codul Fiscal (introdus prin O.U.G. nr. 18/2018)
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări, la art. 61, după lit. a) se introduce o nouă literă, lit. a^1), cu următorul conţinut:
„a^1) venituri din drepturi de proprietate intelectuală, definite potrivit art. 70;”.
Art. 64 alin. (1) lit. a^1) din Codul Fiscal (introdus prin O.U.G. nr. 18/2018)
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări, la art. 64 alin. (1), după lit. a) se introduce o nouă literă, litera a^1), cu următorul conţinut:
„(a^1) drepturi de proprietate intelectuală;”.
Art. 67 alin. (1) din Codul Fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 18/2018)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, art. 67 alin. (1) prevedea:
„(1) Veniturile din activități independente cuprind veniturile din activități de producție, comerț, prestări de servicii, veniturile din profesii liberale și veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activități adiacente”.
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări art. 67 alin. (1) se modifică și va avea următorul conţinut:
„(1) Veniturile din activităţi independente cuprind veniturile din activităţi de producţie, comerţ, prestări de servicii şi veniturile din profesii liberale, realizate în mod individual şi/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activităţi adiacente”.
Art. 67 alin. (3) din Codul Fiscal (abrogate prin O.U.G. nr. 18/2018)
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări, art. 67 alin. (3) se abrogă.
Art. 67^1 din Codul Fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 18/2018)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, art. 67^1 („Definirea veniturilor din activități independente”) prevedea:
„(1) Veniturile din activități independente cuprind veniturile din activități de producție, comerț, prestări de servicii, veniturile din profesii liberale și veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activități adiacente.
(2) Constituie venituri din profesii liberale veniturile obținute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementează organizarea și exercitarea profesiei respective.
(3) Veniturile din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală provin din drepturi de autor și drepturi conexe dreptului de autor, brevete de invenție, desene și modele, mărci și indicații geografice, topografii pentru produse semiconductoare și altele asemenea”.
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări art. 67^1 („Definirea veniturilor din activități independente”) se modifică și va avea următorul conţinut:
„Veniturile obţinute din activităţi independente desfăşurate în România, potrivit legii, se consideră ca fiind obţinute din România, indiferent dacă sunt primite din România sau din străinătate”.
Art. 68 alin. (1) din Codul Fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 18/2018)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, art. 68 alin. (1) prevedea:
„(1) Venitul net anual din activități independente se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri, cu excepția situațiilor în care sunt aplicabile prevederile art. 69 și 70”.
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări, 68 alin. (1) se modifică și va avea următorul conţinut:
„(1) Venitul net anual din activităţi independente se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri, cu excepţia situaţiilor în care sunt aplicabile prevederile art. 69”.
Art. 68 alin. (5) lit. l) din Codul Fiscal (abrogat prin O.U.G. nr. 18/2018)
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări, 68 alin. (5) lit. l) se abrogă.
Art. 69 alin. (1)-(2), alin. (5)-(6) și alin. (9) din Codul Fiscal (modificate prin O.U.G. nr. 18/2018)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, art. 69 alin. (1) şi (2), alin. (5) şi (6) și alin. (9) prevedeau:
„(1) În cazul contribuabililor care realizează venituri din activități independente, altele decât venituri din profesii liberale și din drepturi de proprietate intelectuală, definite la art. 67, venitul net anual se determină pe baza normelor de venit de la locul desfășurării activității.
(2) Ministerul Finanțelor Publice elaborează nomenclatorul activităților pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aprobă prin ordin al ministrului finanțelor publice, în conformitate cu activitățile din Clasificarea activităților din economia națională – CAEN, aprobată prin hotărâre a Guvernului. Direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a municipiului București au următoarele obligații:
(…)
(5) În cazul în care un contribuabil desfășoară o activitate independentă, care generează venituri din activități independente, altele decât venituri din profesii liberale și din drepturi de proprietate intelectuală, definite la art. 67, pe perioade mai mici decât anul calendaristic, norma de venit aferentă acelei activități se corectează astfel încât să reflecte perioada de an calendaristic în care a fost desfășurată activitatea respectivă.
(6) Dacă un contribuabil desfășoară două sau mai multe activități care generează venituri din activități independente, altele decât venituri din profesii liberale și din drepturi de proprietate intelectuală, definite la art. 67, venitul net din aceste activități se stabilește prin însumarea nivelului normelor de venit corespunzătoare fiecărei activități.
(…)
(9) Contribuabilii pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit și care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligația determinării venitului net anual în sistem real. Această categorie de contribuabili are obligația să completeze corespunzător și să depună declarația privind venitul estimat/norma de venit până la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Națională a României, la sfârșitul anului fiscal”.
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări, art. 69 alin. (1)-(2), alin. (5)-(6) și alin. (9) se modifică și vor avea următorul conținut:
„(1) În cazul contribuabililor care realizează venituri din activităţi independente, altele decât venituri din profesii liberale definite la art. 67 alin. (2), venitul net anual se determină pe baza normelor de venit de la locul desfăşurării activităţii.
(2) Ministerul Finanţelor Publice elaborează nomenclatorul activităţilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aprobă prin ordin al ministrului finanţelor publice, în conformitate cu activităţile din Clasificarea activităţilor din economia naţională – CAEN, aprobată prin ordin al preşedintelui Institutului Naţional de Statistică. Direcţiile generale regionale ale finanţelor publice, respectiv a municipiului Bucureşti au următoarele obligaţii:
a) stabilirea nivelului normelor de venit;
b) publicarea acestora, anual, în cursul trimestrului IV al anului anterior celui în care urmează a se aplica, precum şi a coeficienţilor de corecţie stabiliţi prin consultarea consiliilor judeţene/Consiliului General al Municipiului Bucureşti, după caz.
(…)
(5) În cazul în care un contribuabil desfăşoară o activitate care generează venituri din activităţi independente, altele decât venituri din profesii liberale, definite la art. 67 alin. (2), pe perioade mai mici decât anul calendaristic, norma de venit aferentă acelei activităţi se reduce proporţional, astfel încât să reflecte perioada de an calendaristic în care a fost desfăşurată activitatea respectivă.
(6) Dacă un contribuabil desfăşoară două sau mai multe activităţi care generează venituri din activităţi independente, altele decât venituri din profesii liberale, definite la art. 67 alin. (2), venitul net din aceste activităţi se stabileşte de către contribuabil prin însumarea nivelului normelor de venit corespunzătoare fiecărei activităţi.
(…)
(9) Contribuabilii pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit şi care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligaţia determinării venitului net anual în sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naţională a României, la sfârşitul anului fiscal. Această categorie de contribuabili are obligaţia să completeze corespunzător şi să depună declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice până la data de 15 martie inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului”.
Art. 69 alin. (10)-(11) din Codul Fiscal (introduse prin O.U.G. nr. 18/2018)
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări, la art. 69, după alin. (9) se introduc două noi alineate, alin. (10)-(11), cu următorul conţinut:
„(10) Contribuabilii pot ajusta normele anuale de venit de la alin. (4) în declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice. Ajustarea normelor anuale de venit se realizează de către contribuabil prin aplicarea coeficienţilor de corecţie publicaţi de către Direcţiile generale regionale ale finanţelor publice, respectiv a municipiului Bucureşti, asupra normelor anuale de venit.
(11) Procedura de ajustare a normei de venit, pentru determinarea venitului net anual, se stabileşte prin norme”.
Art. 69^1- 69^3 din Codul Fiscal (introduse prin O.U.G. nr. 18/2018)
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări, după art.69 se introduc trei noi articole, art. 69^1- 69^3, cu următorul conţinut:
„ART. 69^1
Opţiunea de a stabili venitul net anual, în sistem real pe baza datelor din contabilitate
(1) Contribuabilii care obţin venituri din activităţi independente, impuşi pe bază de norme de venit, au dreptul să opteze pentru determinarea venitului net în sistem real, potrivit art. 68.
(2) Opţiunea de a determina venitul net în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioadă de 2 ani fiscali consecutivi şi se consideră reînnoită pentru o nouă perioadă dacă contribuabilul nu solicită revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzătoare a declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice şi depunerea formularului la organul fiscal competent până la data de 15 martie inclusiv a anului următor expirării perioadei de 2 ani, începând cu anul 2019.
(3) Începând cu anul 2019, opţiunea pentru determinarea venitului net în sistem real se exercită prin completarea declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice cu informaţii privind determinarea venitului net anual în sistem real şi depunerea formularului la organul fiscal competent până la data de 15 martie inclusiv, în cazul contribuabililor care au desfăşurat activitate în anul precedent, respectiv în termen de 30 de zile de la începerea activităţii, în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal.
ART. 69^2
Stabilirea impozitului pentru veniturile din activităţi independente pentru care venitul net anual se stabileşte pe baza normelor de venit
(1) Contribuabilii care realizează venituri din activităţi independente pentru care venitul net anual se stabileşte pe baza normelor de venit au obligaţia stabilirii impozitului anual datorat, pe baza declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 10% asupra normei anuale de venit ajustate, impozitul fiind final.
(2) Plata impozitului anual datorat determinat potrivit prevederilor alin. (1) se efectuează la bugetul de stat, până la data de 15 martie inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.
ART. 69^3
Impozitarea venitului net anual din activităţi independente
Venitul net anual din activităţi independente determinat în sistem real pe baza datelor din contabilitate se impozitează potrivit prevederilor cap. XI – Venitul net anual impozabil”.
Capitolul II^1 („Venituri din drepturi de proprietate intelectuală”) din Codul Fiscal (introdus prin O.U.G. nr. 18/2018)
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări, după art. 69^3 se introduce un nou capitol, Capitolul II^1 („Venituri din drepturi de proprietate intelectuală”).
Art. 70 din Codul Fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 18/2018)
Vechea reglementare
În vechea reglementare art. 70 („Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectuală”) prevedea:
„(1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectuală, inclusiv din crearea unor lucrări de artă monumentală, se stabilește prin scăderea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.
(2) În cazul exploatării de către moștenitori a drepturilor de proprietate intelectuală, precum și în cazul remunerației reprezentând dreptul de suită și al remunerației compensatorii pentru copia privată, venitul net se determină prin scăderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectivă sau altor plătitori de asemenea venituri, potrivit legii, fără aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevăzute la alin. (1).
(3) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectuală, contribuabilii pot completa numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidență fiscală sau își îndeplinesc obligațiile declarative direct pe baza documentelor emise de plătitorul de venit. Contribuabilii care își îndeplinesc obligațiile declarative direct pe baza documentelor emise de plătitorul de venit au obligația să arhiveze și să păstreze documentele justificative cel puțin în limita termenului prevăzut de lege și nu au obligații privind conducerea evidenței contabile”.
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări, art. 70 („Definirea veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală”) se modifică și va avea următorul conţinut:
„Veniturile din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală provin din drepturi de autor şi drepturi conexe dreptului de autor, inclusiv din crearea unor lucrări de artă monumentală, brevete de invenţie, desene şi modele, mărci şi indicaţii geografice, topografii pentru produse semiconductoare şi altele asemenea”.
Arhive
- martie 2024
- februarie 2024
- ianuarie 2024
- decembrie 2023
- noiembrie 2023
- octombrie 2023
- septembrie 2023
- august 2023
- iulie 2023
- iunie 2023
- mai 2023
- aprilie 2023
- martie 2023
- februarie 2023
- ianuarie 2023
- decembrie 2022
- noiembrie 2022
- octombrie 2022
- septembrie 2022
- august 2022
- iulie 2022
- iunie 2022
- mai 2022
- aprilie 2022
- martie 2022
- februarie 2022
- ianuarie 2022
- decembrie 2021
- noiembrie 2021
- octombrie 2021
- septembrie 2021
- august 2021
- iulie 2021
- iunie 2021
- mai 2021
- aprilie 2021
- martie 2021
- februarie 2021
- ianuarie 2021
- decembrie 2020
- noiembrie 2020
- octombrie 2020
- septembrie 2020
- august 2020
- iulie 2020
- iunie 2020
- mai 2020
- aprilie 2020
- martie 2020
- februarie 2020
- ianuarie 2020
- decembrie 2019
- noiembrie 2019
- octombrie 2019
- septembrie 2019
- august 2019
- iulie 2019
- iunie 2019
- mai 2019
- aprilie 2019
- martie 2019
- februarie 2019
- ianuarie 2019
- decembrie 2018
- noiembrie 2018
- octombrie 2018
- septembrie 2018
- august 2018
- iulie 2018
- iunie 2018
- mai 2018
- aprilie 2018
- martie 2018
- februarie 2018
- ianuarie 2018
- decembrie 2017
- noiembrie 2017
- octombrie 2017
- septembrie 2017
- august 2017
- iulie 2017
- iunie 2017
- mai 2017
- aprilie 2017
- martie 2017
- februarie 2017
- ianuarie 2017
- decembrie 2016
- noiembrie 2016
- octombrie 2016
- septembrie 2016
- august 2016
- iulie 2016
- iunie 2016
- mai 2016
- aprilie 2016
- martie 2016
- februarie 2016
- ianuarie 2016
- decembrie 2015
- noiembrie 2015
- octombrie 2015
- septembrie 2015
- august 2015
- iulie 2015
- iunie 2015
- mai 2015
- aprilie 2015
- martie 2015
- februarie 2015
- ianuarie 2015
Calendar
L | Ma | Mi | J | V | S | D |
---|---|---|---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |
22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |
29 | 30 |
Lasă un răspuns
Trebuie să fii autentificat pentru a publica un comentariu.