Procedura de restituire a TVA aferente achiziţiilor de bunuri sau servicii (…), pentru care se aplică scutirea de taxă conform art. 294 alin. (5) lit. a)-b^1) C. fisc. (OMF nr. 3044/2024)

În M. Of. nr. 672 din 12 iulie 2024 s-a publicat Ordinul ministrului Finanțelor (OMF) nr. 3044/2024 pentru aprobarea Procedurii de restituire a TVA aferente achiziţiilor de bunuri sau servicii efectuate de entităţile nonprofit şi de societăţile deţinute integral de entităţile nonprofit, pentru care se aplică scutirea de taxă conform art. 294 alin. (5) lit. a)-b^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Redăm, în cele ce urmează, dispozițiile regăsite în respectivul act normativ.

Art. 1

Se aprobă Procedura de restituire a TVA aferente achiziţiilor de bunuri sau servicii efectuate de entităţile nonprofit şi de societăţile deţinute integral de entităţile nonprofit, pentru care se aplică scutirea de taxă conform art. 294 alin. (5) lit. a)-b¹) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevăzută în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

Art. 2

Referirile la Codul fiscal din cuprinsul procedurii din anexă reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

Art. 3

Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, prin unităţile sale subordonate, ia măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Art. 4

La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă Ordinul ministrului finanţelor nr. 2.438/2023 pentru aprobarea Procedurii de restituire a TVA aferente achiziţiilor de bunuri sau servicii efectuate de entităţile nonprofit, pentru care se aplică scutirea de taxă conform art. 294 alin. (5) lit. a) şi b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 788 din 1 septembrie 2023.

PROCEDURĂ din 1 iulie 2024 de restituire a TVA aferente achiziţiilor de bunuri sau servicii efectuate de entităţile nonprofit şi de societăţile deţinute integral de entităţile nonprofit, pentru care se aplică scutirea de taxă conform art. 294 alin. (5) lit. a)-b¹) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 1

Restituirea TVA se efectuează de către organul fiscal competent în a cărui evidenţă fiscală este înregistrată entitatea nonprofit, respectiv societatea deţinută integral de entitatea/entităţile nonprofit, care are dreptul să solicite restituirea.

Art. 2

În vederea restituirii taxei, entitatea nonprofit, respectiv societatea deţinută integral de entitatea/entităţile nonprofit trebuie să depună la organul fiscal competent o cerere de restituire a TVA, conform anexei care face parte integrantă din prezenta procedură, însoţită de următoarele documente:

a) un borderou care să cuprindă, în ordine cronologică, pentru fiecare achiziţie următoarele informaţii: denumirea, numărul şi data documentului, valoarea fără TVA, valoarea TVA, valoarea inclusiv TVA;

b) copii de pe facturile în care sunt consemnate bunurile şi serviciile achiziţionate pentru care se solicită restituirea;

c) copii de pe declaraţiile vamale de import, în cazul bunurilor importate;

d) copii de pe bonurile fiscale emise conform Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaţia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, a căror valoare individuală, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 de euro, la cursul de schimb prevăzut la art. 290 din Codul fiscal. În situaţia în care această valoare este depăşită, solicitanţii trebuie să prezinte copii de pe facturile emise în conformitate cu prevederile art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;

e) documentele din care rezultă că bunurile/serviciile achiziţionate pentru care se solicită restituirea TVA sunt destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de entitatea nonprofit, respectiv de societatea deţinută integral de entitatea/entităţile nonprofit, în cazul în care bunurile/serviciile achiziţionate au această destinaţie;

f) documentele din care rezultă că bunurile/serviciile achiziţionate pentru care se solicită restituirea TVA sunt donate/puse gratuit la dispoziţia unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat, respectiv contractul de donaţie/punere la dispoziţie cu titlu gratuit şi procesul-verbal de predare-primire, în cazul în care bunurile/serviciile achiziţionate au această destinaţie;

g) declaraţia pe propria răspundere a reprezentantului legal al entităţii nonprofit, respectiv al societăţii deţinute integral de entitatea/entităţile nonprofit, din care să rezulte că bunurile prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. b) şi b¹) din Codul fiscal sunt destinate în mod normal utilizării în domeniul îngrijirilor de sănătate sau pentru utilizarea de către persoanele cu handicap, bunuri esenţiale pentru compensarea şi depăşirea handicapurilor;

h) declaraţia pe propria răspundere a reprezentantului legal al societăţii deţinute integral de entitatea/entităţile nonprofit, din care să rezulte îndeplinirea cumulativă a următoarelor condiţii: nu va schimba destinaţia de unităţi spitaliceşti deţinute şi exploatate de către această societate, nu le va înstrăina, iar pe toată durata de funcţionare va presta servicii medicale gratuit sau decontate de sistemul de asigurări sociale de sănătate, fără perceperea de taxe hoteliere/de altă natură.

Art. 3

Entităţile nonprofit, respectiv societăţile deţinute integral de entităţile nonprofit pot solicita restituirea taxei pe valoarea adăugată în termen de 90 de zile de la încheierea lunii calendaristice pentru care se solicită restituirea, astfel:

a) pentru bunuri ce le-au fost livrate sau servicii care au fost prestate în beneficiul lor în cursul lunii pentru care se solicită restituirea, în cazul în care bunurile/serviciile achiziţionate sunt destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de entitatea nonprofit, respectiv de societatea deţinută integral de entitatea/entităţile nonprofit;

b) pentru bunuri ce le-au fost livrate sau servicii care au fost prestate în beneficiul lor, care sunt donate/puse gratuit la dispoziţia unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat în cursul lunii pentru care se solicită restituirea, în cazul în care bunurile/serviciile achiziţionate sunt destinate unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat.

Art. 4

Prin excepţie de la prevederile art. 3, în situaţia în care entităţile nonprofit, respectiv societăţile deţinute integral de entităţile nonprofit nu au depus în termen cererea de restituire a taxei pe valoarea adăugată şi/sau documentaţia aferentă, la solicitarea acestora, directorul general al direcţiei generale regionale a finanţelor publice poate aproba efectuarea restituirii taxei pe valoarea adăugată, dacă cererea este depusă în termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naştere dreptul la restituirea taxei. În acest sens, pe baza documentelor prevăzute la art. 2, depuse de solicitanţi, autoritatea fiscală competentă va întocmi un referat semnat de conducătorul acesteia, din care să rezulte că, deşi cererile de restituire au fost depuse cu întârziere faţă de termenul prevăzut la art. 3, sunt îndeplinite condiţiile pentru acordarea restituirii taxei pe valoarea adăugată, care va fi înaintat directorului general al direcţiei generale regionale a finanţelor publice, pentru aprobarea efectuării restituirii taxei pe valoarea adăugată.

Art. 5

Soluţionarea cererilor de restituire a TVA se realizează conform procedurii stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

ANEXĂ: CERERE DE RESTITUIRE a TVA aferente achiziţiilor de bunuri sau servicii efectuate de entităţile nonprofit, respectiv de societăţile deţinute integral de entităţile nonprofit, pentru care se aplică scutirea prevăzută la art. 294 alin. (5) lit. a)-b¹) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Denumirea entităţii nonprofit/societăţii deţinute integral de entitatea/entităţile nonprofit ……………….

Codul de identificare fiscală ……………

Adresa ………….

Telefon ………….

Nr. de înregistrare …………..

CERERE DE RESTITUIRE a TVA aferente achiziţiilor de bunuri sau servicii efectuate de entităţile nonprofit, respectiv de societăţile deţinute integral de entităţile nonprofit, pentru care se aplică scutirea prevăzută la art. 294 alin. (5) lit. a)-b¹) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

În conformitate cu prevederile art. 2 din Procedura de restituire a TVA aferente achiziţiilor de bunuri sau servicii efectuate de entităţile nonprofit şi de societăţile deţinute integral de entităţile nonprofit, pentru care se aplică scutirea de taxă conform art. 294 alin. (5) lit. a)-b¹) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prin prezenta cerere solicităm restituirea taxei pe valoarea adăugată, în sumă de ………….. lei, pentru bunurile/serviciile achiziţionate care sunt:

|_| destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de entitatea nonprofit/societatea deţinută integral de entitatea/entităţile nonprofit, respectiv:

…………………………………………………………………………..

(denumirea şi adresa unităţii spitaliceşti)

…………………………………………………………………………..

(denumirea şi adresa unităţii spitaliceşti)

|_| donate/puse gratuit la dispoziţia unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat, respectiv:

…………………………………………………………………………..

(denumirea şi adresa unităţii spitaliceşti beneficiare)

…………………………………………………………………………..

(denumirea şi adresa unităţii spitaliceşti beneficiare)

Solicităm restituirea în contul nr. ………….., deschis la ………………, sucursala ………..

Reprezentantul legal al entităţii nonprofit/societăţii deţinute integral de entitatea/entităţile nonprofit,

…………………………………………………………………………..

(numele şi prenumele)

…………………………………………………………………………..

(semnătura)

Data ………………….