Procedura de restituire a TVA pentru operaţiunile prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. a)-b^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (OMF nr. 1480/2025)

În M. Of. nr. 831 din data de 9 septembrie 2025 s-a publicat Ordinul ministrului finanțelor (OMF) nr. 1480/2025 privind aprobarea Procedurii de restituire a TVA pentru operaţiunile prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. a)-b^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în vigoare până la data de 1 august 2025, al căror fapt generator de taxă a intervenit anterior datei de 1 august 2025.

Redăm, în continuare, principalele prevederi ale actului normativ:

Art. 1

Se aprobă Procedura de restituire a TVA pentru operaţiunile prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. a)-b^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în vigoare până la data de 1 august 2025, al căror fapt generator de taxă a intervenit anterior datei de 1 august 2025, prevăzută în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

Art. 2

Referirile la Codul fiscal din cuprinsul procedurii din anexă reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

Art. 3

Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, prin unităţile sale subordonate, ia măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Art. 4

La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă:

a) Ordinul ministrului finanţelor nr. 3.044/2024 pentru aprobarea Procedurii de restituire a TVA aferente achiziţiilor de bunuri sau servicii efectuate de entităţile nonprofit şi de societăţile deţinute integral de entităţile nonprofit, pentru care se aplică scutirea de taxă conform art. 294 alin. (5) lit. a)-b¹) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 672 din 12 iulie 2024, cu modificările şi completările ulterioare;

b) Ordinul ministrului finanţelor nr. 6.251/2024 privind modificarea şi completarea Ordinului ministrului finanţelor nr. 3.044/2024 pentru aprobarea Procedurii de restituire a TVA aferente achiziţiilor de bunuri sau servicii efectuate de entităţile nonprofit şi de societăţile deţinute integral de entităţile nonprofit, pentru care se aplică scutirea de taxă conform art. 294 alin. (5) lit. a)-b¹) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1018 din 11 octombrie 2024;

c) Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanţelor, nr. 114/2025 privind modificarea şi completarea Ordinului ministrului finanţelor nr. 3.044/2024 pentru aprobarea Procedurii de restituire a TVA aferente achiziţiilor de bunuri sau servicii efectuate de entităţile nonprofit şi de societăţile deţinute integral de entităţile nonprofit, pentru care se aplică scutirea de taxă conform art. 294 alin. (5) lit. a)-b¹) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 65 din 27 ianuarie 2025.

Anexă

PROCEDURĂ de restituire a TVA pentru operaţiunile prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. a)-b^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în vigoare până la data de 1 august 2025, al căror fapt generator de taxă a intervenit anterior datei de 1 august 2025

Art. 1

Restituirea TVA se efectuează de către organul fiscal competent în a cărui evidenţă fiscală este înregistrată entitatea nonprofit, respectiv societatea deţinută integral de entitatea/entităţile nonprofit, care are dreptul să solicite restituirea.

Art. 2

În vederea restituirii taxei, entitatea nonprofit, respectiv societatea deţinută integral de entitatea/entităţile nonprofit trebuie să depună la organul fiscal competent cereri de restituire a TVA, conform anexei care face parte integrantă din prezenta procedură, însoţite de următoarele documente:

a) un borderou care să cuprindă, în ordine cronologică, pentru fiecare achiziţie următoarele informaţii: denumirea, numărul şi data documentului, valoarea fără TVA, valoarea TVA, valoarea inclusiv TVA;

b) copii de pe facturile în care sunt consemnate bunurile şi serviciile achiziţionate pentru care se solicită restituirea;

c) copii de pe declaraţiile vamale de import, în cazul bunurilor importate;

d) copii de pe bonurile fiscale emise conform Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaţia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, a căror valoare individuală, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 de euro, la cursul de schimb prevăzut la art. 290 din Codul fiscal. În situaţia în care această valoare este depăşită, solicitanţii trebuie să prezinte copii de pe facturile emise în conformitate cu prevederile art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;

e) documentele din care rezultă că bunurile/serviciile achiziţionate pentru care se solicită restituirea TVA sunt destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de entitatea nonprofit, respectiv de societatea deţinută integral de entitatea/entităţile nonprofit, în cazul în care bunurile/serviciile achiziţionate au această destinaţie;

f) documentele din care rezultă că bunurile/serviciile achiziţionate pentru care se solicită restituirea TVA sunt donate/puse gratuit la dispoziţia unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat, respectiv contractul de donaţie/punere la dispoziţie cu titlu gratuit şi procesul-verbal de predare-primire, în cazul în care bunurile/serviciile achiziţionate au această destinaţie;

g) declaraţia pe propria răspundere a reprezentantului legal al entităţii nonprofit, respectiv al societăţii deţinute integral de entitatea/entităţile nonprofit, din care să rezulte că bunurile prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. b) şi b^1) din Codul fiscal, în vigoare până la data de 1 august 2025, sunt destinate în mod normal utilizării în domeniul îngrijirilor de sănătate sau pentru utilizarea de către persoanele cu handicap, bunuri esenţiale pentru compensarea şi depăşirea handicapurilor;

h)declaraţia pe propria răspundere a reprezentantului legal al societăţii deţinute integral de entitatea/entităţile nonprofit, din care să rezulte îndeplinirea cumulativă a următoarelor condiţii: nu va schimba destinaţia de unităţi spitaliceşti şi atât unităţile spitaliceşti, cât şi părţile sociale deţinute de entităţile nonprofit în cadrul societăţilor care deţin astfel de unităţi spitaliceşti nu vor fi înstrăinate către entităţi private timp de 20 de ani de la data aplicării scutirii de TVA, iar profitul obţinut va fi reinvestit pentru dezvoltarea unităţilor spitaliceşti în cauză sau pentru prestarea de servicii medicale cu titlu gratuit pentru persoanele defavorizate, stabilite conform procedurilor interne;

i) documente din care rezultă că achiziţiile de servicii prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. a) şi a¹) din Codul fiscal, în vigoare până la data de 1 august 2025, pentru care se solicită restituirea TVA, efectuate de către entităţile nonprofit, precum şi de către societăţile deţinute integral de acestea, anterior datei de intrare în vigoare a Legii nr. 204/2024 pentru aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 31/2024 privind reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative, cu modificările ulterioare, şi a căror exigibilitate a intervenit într-un termen de cel mult 5 ani înainte de data intrării în vigoare a Legii nr. 204/2024, cu modificările ulterioare, sunt aferente unor lucrări în curs de execuţie de natura investiţiilor la unităţi spitaliceşti, la data intrării în vigoare a Legii nr. 204/2024, cu modificările ulterioare, iar faptul generator de taxă a intervenit anterior datei de 1 august 2025;

j) documente din care rezultă că achiziţiile de servicii prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. a) şi a¹) din Codul fiscal, în vigoare până la data de 1 august 2025, pentru care se solicită restituirea TVA, efectuate de către entităţile nonprofit, precum şi de către societăţile deţinute integral de acestea, anterior datei de intrare în vigoare a Legii nr. 204/2024, cu modificările ulterioare, şi a căror exigibilitate a intervenit într-un termen de cel mult 3 ani înainte de data recepţiei la terminarea lucrărilor, sunt aferente unor lucrări a căror recepţie la terminarea lucrărilor a avut loc cu cel mult 2 ani înainte de data intrării în vigoare a Legii nr. 204/2024, cu modificările ulterioare;

k) documente din care rezultă că achiziţiile de bunuri prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. b) şi b¹) din Codul fiscal, în vigoare până la data de 1 august 2025, a căror exigibilitate a intervenit, similar lucrărilor, în termenele prevăzute la art. II alin. (2) lit. a) din Legea nr. 204/2024, cu modificările ulterioare, în vigoare până la data de 1 august 2025, pentru care se solicită restituirea TVA, sunt efectuate de către entităţile nonprofit, precum şi de către societăţile deţinute integral de acestea, anterior datei de intrare în vigoare a Legii nr. 204/2024, cu modificările ulterioare.

Art. 3

Entităţile nonprofit, respectiv societăţile deţinute integral de entităţile nonprofit pot solicita restituirea taxei pe valoarea adăugată pentru operaţiunile prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. a)-b¹) din Codul fiscal, în vigoare până la data de 1 august 2025, al căror fapt generator de taxă a intervenit anterior datei de 1 august 2025, până cel târziu la data de 31 octombrie 2025 inclusiv, astfel:

a) pentru bunuri ce le-au fost livrate sau servicii care au fost prestate în beneficiul lor în cursul lunii pentru care se solicită restituirea, în cazul în care bunurile/serviciile achiziţionate sunt destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de entitatea nonprofit, respectiv de societatea deţinută integral de entitatea/entităţile nonprofit;

b) pentru bunuri ce le-au fost livrate sau servicii care au fost prestate în beneficiul lor până la data de 1 august 2025, care sunt donate/puse gratuit la dispoziţia unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat în cursul lunii pentru care se solicită restituirea, inclusiv în situaţia în care aceste bunuri sau servicii sunt donate/puse gratuit la dispoziţie în perioada 1 august-31 octombrie 2025, în cazul în care bunurile/serviciile achiziţionate sunt destinate unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat.

Art. 4

Soluţionarea cererilor de restituire a TVA se realizează conform procedurii stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

ANEXĂ:CERERE DE RESTITUIRE a TVA pentru operaţiunile prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. a)-b^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în vigoare până la data de 1 august 2025, al căror fapt generator de taxă a intervenit anterior datei de 1 august 2025